Einkommen- und Umsatzsteuer in der Land- und Forstwirtschaft

Die Besteuerung der Land- und Forstwirte nimmt aufgrund der zahlreichen besonderen Problemstellungen und Spezialvorschriften eine Sonderstellung innerhalb der Einkommens- und Umsatzbesteuerung ein. Unerlässlich ist daher die Kenntnis der Besonderheiten aller möglichen Gewinnermittlungsarten.

Mit diesem Praxisleitfaden gelingt sowohl die Gewinnermittlung durch Voll- und Teilpauschalierung unter Berücksichtigung der land- und forstwirtschaftlichen Pauschalierungsverordnung 2011, als auch die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und Bilanzierung im land- und forstwirtschaftlichen Bereich.

Die in der Praxis relevante Frage der Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb wird für die folgenden land- und forstwirtschaftlichen Zweige gesondert dargestellt:

• Landwirtschaft im engeren Sinn,
• Forst,
• Weinbau,
• Garten-, Obst- und Gemüsebau,
• Tierzucht und -haltung sowie
• Binnenfischerei, Fischzucht, Teichwirtschaft und Bienenzucht.

In der Umsatzsteuer wird neben der Durchschnittssatzbesteuerung auch die Option zur Regelbesteuerung dargestellt, wobei zahlreiche Entscheidungsbäume und Praxisbeispiele den Bereich der Einkommens- und Umsatzbesteuerung mit allen Vorteilen aber auch Tücken greifbar machen.